1.4.
|
Адрес места нахождения:
- не является ли он адресом массовой
регистрации;
- не входит ли контрагент в перечень
лиц, отсутствующих по своему юридическому адресу
|
Сервисы на сайте ФНС России:
а) Адреса,
указанные при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими
юридическими лицами – https://service.nalog.ru/addrfind.do.
Требуется указать сам юридический адрес организации, его можно узнать из
выписки из ЕГРЮЛ или из информации, полученной через сервис http://egrul.nalog.ru/
|
Подробнее
Споры с налоговыми органами
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности проверка контрагентов путем
получения информации, размещенной на официальных интернет-сайтах госорганов
(агентств и пр.)? НДС, налог на прибыль
Имеет ли
налогоплательщик право на вычет, если контрагент не находится по юридическому
адресу? НДС
Является
ли тот факт, что контрагент не находится по юридическому адресу, признаком
получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)? Налог на прибыль
Является
ли тот факт, что контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации,
признаком получения необоснованной налоговой выгоды
(недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Корпоративные споры
Судебную
практику по спорам, связанным с признанием адреса общества недостоверным, см.
в Путеводителе по корпоративным спорам (для ООО,
для АО).
Споры в сфере госзаказа
Путеводитель по
спорам в сфере закупокОтказ в допуске к торгам (отказ от
заключения контракта), если сведения в заявке участника о его наименовании,
ИНН, месте нахождения признаны недостоверными
|
1.5.
|
Полномочия руководителяконтрагента по сделке
Нужно
узнать:
- является ли данное лицо
руководителем (не истек ли срок полномочий, не переизбран ли);
- не дисквалифицирован ли
руководитель;
- не ограничены ли его полномочия по
уставу;
- не входит ли лицо в перечень
отказавшихся в суде от участия в организации или в отношении которых данный
факт установлен в судебном порядке (подставной директор).
Уставом
общества может быть предусмотрено, что полномочия выступать от его имени
предоставлены нескольким лицам (несколько директоров), действующим совместно или
независимо друг от друга. В этом случае при подписании договора нужно
проверить полномочия соответствующего руководителя (руководителей – если
полномочия осуществляются совместно).
При
подписании договора не руководителем организации, а ее представителем нужно проверить
наличие доверенности у этого представителя, а также
полномочия руководителяорганизации, эту доверенность подписавшего (весь круг вопросов, названный
выше). Кроме того, следует проверить, не была ли выданная доверенность
впоследствии отменена
|
Документы для проверки:
Если у общества несколько руководителей, то в выписке из ЕГРЮЛ должны
содержаться сведения о распределении полномочий между ними (совместное
осуществление полномочий, иное распределение).
Если такого указания в выписке нет, то
предполагается, что руководители действуют раздельно и осуществляют
полномочия самостоятельно по всем вопросам компетенции (п. 24 Постановления
Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
2) Копия устава контрагента (можно либо попросить
представить проверяемого контрагента, либо запросить в налоговом органе);
При осуществлении полномочий ЕИО несколькими лицами в уставе содержатся:
- положения
о порядке принятия руководителями совместных решений - в случае совместного
осуществления полномочий;
- положения
о вопросах, которые уполномочен решать каждый из директоров - если
предполагается, что каждый из них вправе решать определенный круг вопросов;
- указание
на то, что каждый из директоров вправе самостоятельно осуществлять полный
объем полномочий единоличного исполнительного органа, предусмотренный законом
и уставом общества - если полномочия директоров не разграничиваются;
- порядок
документального оформления решений по вопросам компетенции.
3) Копия
приказа о приеме на работу либо о вступлении руководителя в должность;
4) Копия протокола общего собрания участников
(акционеров) либо заседания совета директоров (наблюдательного совета) с
решением о назначении руководителя;
Сведения о решениях органов управления общества, а также устав с
зарегистрированными изменениями могут быть получены, в том числе, со страницы
общества, предоставляемой одним из распространителей информации на рынке
ценных бумаг (например, e-disclosure.ru, disclosure.ru и др.), а также с
сайта общества (если ценные бумаги общества допущены к организованным
торгам).
Кроме того, на странице каждого общества, предоставляемой одним из
распространителей информации на рынке ценных бумаг, указана общая информация
о таком обществе, в том числе сведения о руководителе (руководителях).
5) Копия
доверенности, если документы подписывает не руководитель контрагента, а иное
лицо;
6) Копия
банковской карточки, в которой приведен образец подписи руководителя;
7) Копия
паспорта (иного документа, удостоверяющего личность) лица, подписывающего
договор.
Сервисы на сайте ФНС России:
б)
сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия
(осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном
порядке – https://service.nalog.ru/svl.do
Если
договор подписывает представитель организации по
доверенности, то
проверить, не отозвана ли лицензия, можно с помощью следующих
интернет-ресурсов:
- отмену выданной контрагентом
доверенности – сайт www.vestnik-gosreg.ru.
С его помощью можно получить сведения о публикациях в газете «Коммерсантъ»,
официальном издании для публикации таких сведений (сервис платный);
- отмену выданной контрагентом нотариально
заверенной доверенности
– сайт http://reestr-dover.ru (реестр отмененных
доверенностей Федеральной нотариальной палаты)
|
Подробнее
Споры с налоговыми органами
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности истребование у контрагентов
учредительных документов (уставов, копий уставов)? НДС, налог на прибыль
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности проверка полномочий лиц, выступающих
от имени контрагента? НДС, налог на прибыль
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности получение приказов о назначении (о
вступлении в должность) руководителей контрагента? Налог на прибыль
Является
ли тот факт, что учредитель (руководитель) контрагента выступает учредителем
(руководителем) нескольких фирм, признаком получения необоснованной налоговой
выгоды (недобросовестности)? Налог на прибыль
Корпоративные вопросы
Путеводитель
по корпоративным процедурам:
· что должно быть отражено в уставе
общества, если полномочия ЕИО предоставлены нескольким лицам, действующим
совместно? (для ООО,
для АО);
· что должно быть отражено в уставе
общества, если полномочия ЕИО предоставлены нескольким лицам, действующим
независимо друг от друга? (для ООО,
для АО).
Корпоративные споры
Судебную
практику по спорам, связанным с полномочиями руководителя общества, см. в
Путеводителе по корпоративным спорам (для ООО,
для АО).
Споры в сфере госзаказа
Путеводитель по
спорам в сфере закупокОтказ в допуске или допуск к торгам при
представлении в заявке недостоверных сведений о руководителях участника, его
учредителях, лицензиях, номере телефона, видах деятельности, правопреемстве.
Дополнительно
|
1.6.
|
Возможность исполнить свои обязательства по договору. Для этого
следует оценить:
- деловую репутацию и
платежеспособность контрагента, проверить его бухгалтерскую отчетность;
- риски неисполнения обязательств;
- наличие у контрагента необходимых
для исполнения обязательства ресурсов (производственных мощностей,
оборудования, квалифицированного персонала).
|
Документы для проверки (запрашиваются
у контрагента):
- письма с отзывами от организаций,
сотрудничавших с контрагентом;
- справка о материально-технических
ресурсах;
- справка о наличии
квалифицированных специалистов;
- балансы и отчеты о финансовых
результатах;
Если общество осуществляет обязательное раскрытие информации, то его
бухгалтерская отчетность размещается на сайте одного из организаторов
раскрытия информации (e-disclosure.ru и др.), также эта информация может быть
на сайте самого общества, если его ценные бумаги допущены к организованным
торгам. Кроме того, можно воспользоваться сервисом http://www.gks.ru/accounting_report
- справка о годовых объемах
выполнения аналогичных договоров;
- справка банка о положительной
кредитной истории контрагента
|
Подробнее
Споры с налоговыми органами
Является
ли отсутствие или незначительная численность работников у участников сделки
признаком получения необоснованной налоговой выгоды
(недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Является
ли отсутствие основных средству участников сделки признаком получения
необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Является
ли отсутствие складских помещений у участников сделки
признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Является
ли отсутствие транспортных средств у участников сделки
признаком получения необоснованной налоговой выгоды
(недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Является
ли отсутствие производственных активов у участников сделки признаком
получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)? НДС, налог на прибыль
Является
ли признаком получения необоснованной налоговой выгоды отсутствие офисных
помещений у
налогоплательщика (контрагентов)? НДС
Является
ли отсутствие необходимой материально-технической базыпризнаком получения необоснованной
налоговой выгоды (недобросовестности)? Налог на прибыль
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности проверка
деловой репутации контрагентов? НДС
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности проверка
наличия у
контрагента работников? НДС
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности истребование у контрагента его бухгалтерского
баланса? НДС
Свидетельствует
ли о проявлении должной осмотрительности проверка
наличия у
контрагента ресурсов, необходимых для исполнения договоров? Налог на прибыль
|